二次相続とは？一次相続との違いと相続税が増える仕組み・対策

法定相続人が1人なので、3,000万円 ＋ 600万円 × 1人 ＝ 3,600万円です。

2026年10月2日

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父が亡くなった時、『とりあえず全部お母さんが相続すれば税金もかからないし安心』と考える家族は多いですよね。

結論から言うと、それで一次相続の相続税は抑えられても、母が亡くなった時の二次相続で税金が大きく増えることがあります。

この記事では、二次相続とは何か、なぜ相続税が増えるのかを計算例で確かめ、今からできる対策まで見ていきます。

二次相続とは？一次相続との違い

先に結論

例えば、父が先に亡くなり、母と子2人が相続するのが一次相続です。その後に母が亡くなり、子2人が相続するのが二次相続です。

一次相続と二次相続の違いを表にまとめました。

基礎控除は「3,000万円＋ 600万円 × 法定相続人の数」です。相続人が1人減るだけで、600万円小さくなるんです。

相続税の基本は相続税とはで解説しています。

一次相続では、配偶者が取得した財産が1億6,000万円か、配偶者の法定相続分相当額のどちらか多い金額までは相続税がかかりません。

ところが二次相続には配偶者がいないので、この軽減は使えません。

相続人が1人減ると、基礎控除が600万円減ります。生命保険金と死亡退職金の非課税枠も、それぞれ500万円ずつ減ります。

同じ財産を少ない人数で分けると、1人あたりの金額が大きくなります。相続税は金額が大きいほど税率が上がる仕組みなので、税金が増えやすいんです。

特に二次相続で子どもが一人っ子の場合は、相続人が1人で基礎控除は3,600万円です。負担がさらに重くなります。

例えば、夫が亡くなり、遺産1億円を妻と子2人で相続するケースで考えてみます。

計算を分かりやすくするために、妻自身の財産はなく、二次相続までに財産は増えも減りもしないと仮定します。

まず一次相続の相続税の総額です。基礎控除4,800万円を引いた5,200万円を法定相続分で分けて計算します。

この630万円を、実際に受け取った割合で分けます。妻の分は配偶者の税額軽減で0円になります。

一次相続の分け方	一次相続の税額	二次相続の税額	合計
妻が全部（1億円）相続	0円	770万円	770万円
妻と子で半分ずつ相続	315万円	80万円	395万円
子2人が全部相続	630万円	0円	630万円

二次相続の税額は、母の財産を子2人（基礎控除4,200万円）で相続する前提で計算しています。

『妻が全部相続すれば税金0円』と思っていた方は、驚くかもしれません。このケースでは、一次相続で全部を妻にした場合が、合計の税額が最も高くなっています。

同じ遺産1億円で、相続人が妻と子1人のケースも見てみましょう。一次相続の基礎控除は4,200万円、二次相続は3,600万円です。

一次相続の相続税の総額は、5,800万円を半分ずつに分けて計算します。2,900万円 × 15% − 50万円＝ 385万円が2人分で、770万円です。

妻が全部相続した場合: 一次相続は0円。二次相続は1億円 − 3,600万円＝ 6,400万円 × 30% − 700万円＝ 1,220万円
半分ずつ相続した場合: 一次相続は子の分385万円。二次相続は5,000万円 − 3,600万円＝ 1,400万円 × 15% − 50万円＝ 160万円で、合計545万円

一人っ子の二次相続は、相続人が1人しかいない分、税率が一気に上がりやすいんです。

ただ、実際は母自身の財産や、母の生活費、二次相続までの期間で結果が変わります。一次相続の分け方は、母の暮らしに必要なお金を確保したうえで考えるのが前提です。

ここまで見ると分かるように、二次相続まで見た計算はケースごとに大きく変わります。土地がある、母自身の財産も多い、どの分け方がいいか自分では判断しにくい、という時は相続に強い税理士に試算してもらうと安心です。

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