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きょうだいの話し合いがまとまらないまま、相続税の申告期限が近づいている。『分け方が決まっていないのに、申告なんてできるの？』と焦りますよね。
結論から言うと、遺産が未分割でも、相続税は期限までに申告しなければなりません。法定相続分で分けたと仮定して申告し、「申告期限後3年以内の分割見込書」を出しておけば、分割がまとまった後に特例を受け直せます。
この記事を読めば、未分割のまま申告する方法と、分割見込書を出さないと損をする理由が分かります。
相続税は未分割でも申告が必要？
- 相続税の申告期限は、亡くなったことを知った日の翌日から10か月以内で、遺産分割がまとまっていなくても延びません。
- 未分割の時は、法定相続分で取得したと仮定して申告・納付します。
- 未分割のままでは、配偶者の税額軽減や小規模宅地等の特例は使えません。
- 申告書と一緒に「申告期限後3年以内の分割見込書」を出しておくと、3年以内に分割した時に特例を受けられます。
遺産分割には法律上の期限がありません。でも、相続税の申告には期限があります。この2つの期限のずれで困る家が多いんです。
『まとまってから申告すればいいのでは？』と考える方もいるはずです。ただ、期限を過ぎると延滞税や無申告加算税がかかることがあります。まとまっていなくても、期限内に申告しておくのが基本です。
未分割の時の申告の流れ
- 遺産の全体を調べて、相続税評価額を出す
- 法定相続分で取得したと仮定して、各人の税額を計算する
- 申告書に「申告期限後3年以内の分割見込書」を添えて提出する
- 各人が仮に計算した相続税を納める
- 分割がまとまったら、更正の請求か修正申告をする
分割見込書には、分割できていない理由と、分割の見込みを書きます。
家族の間では、こんな話になりがちです。
「まだ揉めてるのに、申告なんて出せるの？」
「いったん法定相続分で出して、決まったら直せばいいらしいよ」申告書の書き方で迷う時は、税務署の電話相談センターで一般的なことを聞くこともできます。
計算例：未分割だと配偶者の税額軽減が使えない
例えば、父が亡くなり、母と子2人が相続人で、遺産が1億2,000万円のケースで計算してみます。
基礎控除は3,000万円＋600万円×3人で4,800万円です。課税遺産総額は7,200万円になります。
| 相続人 | 法定相続分で分けた額 | 速算表の税額 |
|---|---|---|
| 母（1/2） | 3,600万円 | 20%をかけて200万円を引き520万円 |
| 子A（1/4） | 1,800万円 | 15%をかけて50万円を引き220万円 |
| 子B（1/4） | 1,800万円 | 15%をかけて50万円を引き220万円 |
相続税の総額は960万円です。未分割で法定相続分どおりに申告すると、母が480万円、子が240万円ずつ納めることになります。
ここが大事なところです。分割がまとまり、母が法定相続分の範囲で取得すると決まれば、配偶者の税額軽減で母の税額は0円になります。分割見込書を出しておけば、更正の請求で母が納めた480万円を取り戻せます。
『見込書を出し忘れたらどうなるの？』という声もよく聞きます。原則として、後から配偶者の税額軽減や小規模宅地等の特例を受ける道が狭くなってしまうんです。
未分割の申告は、仮の計算と後の手直しが必要になり、手間が2回かかります。相続人の間で話し合いが長引きそう、土地があって小規模宅地等の特例を使いたい、という時は、申告期限の前から税理士に相談しておくと安心です。
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未分割のまま相続人が死亡した場合
父の遺産が未分割のまま、今度は母が亡くなるケースもありますよね。
この場合、母が持っていた「父の遺産を受け取る権利」は、母の相続人である子が引き継ぎます。父の遺産分割協議は、子が母の相続人としての立場も兼ねて行います。
遺産分割協議書には、「相続人兼亡〇〇（母）の相続人」のように、立場が分かる書き方をします。書き方の基本は遺産分割協議書の書き方で確認してみてください。
母の相続税の申告では、父の遺産のうち母が受け取るはずだった分も、母の財産に入ります。2つの相続の申告が重なるので、期限の管理が大切です。
続けて相続があった時は、10年以内であれば相次相続控除を受けられる場合もあります。
また、2023年4月1日施行の改正民法で、相続開始から10年を過ぎると、特別受益や寄与分を主張できなくなりました。未分割のまま長く放っておくのは避けましょう。話し合いがまとまらない時は、家庭裁判所の調停も選択肢です。もめ事の進め方は相続トラブルの対処法を参考にしてみてください。
よくある質問
未分割の申告では、どんな添付書類が必要ですか？
通常の申告書類に加えて、「申告期限後3年以内の分割見込書」を添付します。分割できていない理由と見込みを書きます。
3年以内に分割できなかった時はどうなりますか？
原則として、分割後に特例を受け直すことが難しくなります。調停が続いているなどの事情によって扱いが変わることがあるので、3年が近づいたら早めに税理士に確認してみてください。
未分割の預金から相続税を払えますか？
預貯金の仮払い制度を使えば、1つの金融機関ごとに上限150万円まで、相続人が単独で払い戻せます。足りない時は、各相続人が自分のお金で立て替えることになります。
まとめ
- 遺産が未分割でも、相続税は10か月以内に申告します。
- 未分割の時は、法定相続分で仮に計算して申告・納付します。
- 分割見込書を出しておけば、3年以内に分割した後で配偶者の税額軽減や小規模宅地等の特例を受けられます。
- 未分割のまま相続人が亡くなると、その相続人の相続人が話し合いを引き継ぎます。
