代襲相続の相続税｜基礎控除・2割加算はどうなる？

2026年10月2日

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親より先に兄弟が亡くなっていて、その子どもたちが代わりに相続人になった。『代襲相続だと、相続税の計算は何か変わるの？』と気になりますよね。

結論から言うと、代襲相続人も法定相続人の数に1人ずつ入ります。孫が代襲した場合は2割加算もかかりません。

この記事を読めば、代襲相続の基礎控除・非課税枠・2割加算の扱いを、計算例で確認できます。

代襲相続の相続税はどうなる？先に結論

先に結論

代襲相続とは、本来の相続人が先に亡くなっている時に、その子が代わりに相続することです。仕組みは代襲相続とはで詳しく解説しています。

ポイントは、亡くなった1人の代わりに何人が相続するか。代襲相続人が2人いれば、法定相続人の数も2人増えるんです。

基礎控除は「3,000万円 + 600万円 × 法定相続人の数」です。代襲相続人も1人として数えます。

例えば、父が亡くなり、母はすでに他界。長男は健在で、次男は父より先に亡くなっていて、次男の子（孫）が2人いるケースです。

法定相続人は3人なので、基礎控除は4,800万円です。次男1人分ではなく、孫2人分で数えるところがポイントです。

生命保険金の非課税枠も、500万円 × 3人 = 1,500万円になります。

『孫を養子にしていたけど、その後に親が亡くなって代襲相続人にもなった』というケースもあります。

この場合、その孫は実子1人として数えます。養子の人数制限（実子がいれば1人まで）の枠は使いません。

例えば、父の生命保険金2,000万円を、長男と孫2人が受け取ったとします。非課税枠は500万円 × 3人 = 1,500万円です。

相続税の対象になるのは、2,000万円 − 1,500万円 = 500万円だけ。もし代襲相続人を数え忘れて「長男1人分」で計算すると、非課税枠が小さくなり、税金を多く払うことになってしまいます。

ただし、非課税枠が使えるのは相続人が受け取った保険金だけです。代襲相続人の孫は相続人なので、受取人になっていれば対象になります。

上の家族で、遺産が1億円、法定相続分どおりに分けた場合を計算してみます。

計算の流れ

孫は2割加算がないので、157.5万円のままです。

2割加算は、配偶者と一親等の血族（子・父母）以外が財産を取得した時に、税額が2割増える仕組みです。

代襲相続の孫は、子の立場を引き継ぐので対象外。一方で、代襲相続人ではない孫養子は対象になります。

例えば、子どもがいない人が亡くなり、甥が代襲相続人になったとします。甥の税額が100万円なら、2割加算で120万円になります。

代襲相続は相続人の数が増えて、関係も複雑になりがちです。甥・姪が相続人になるケースや、土地がある相続なら、計算と申告をまとめて税理士に任せると楽になります。

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