生命保険の相続税非課税枠と基礎控除の違い｜500万円×法定相続人の計算例

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生命保険の非課税枠と相続税の基礎控除は別物

順番としては、まず保険金から非課税枠を引きます。残りを他の遺産と合計して、そこから基礎控除を引く流れです。

例えば、法定相続人が3人なら、保険金の非課税枠は1,500万円、基礎控除は4,800万円です。

『保険金はもらった人のものだから、相続税は関係ないと思っていた』という方もいますよね。ただ、亡くなった人が保険料を払っていた保険金は、遺産と同じように相続税の計算に入るんです。

生命保険と相続税の全体像は生命保険の相続税はいくら？で解説しています。

「国税庁の500万円」はどう書かれている？

国税庁のタックスアンサーでは、受取人が相続人である場合、「500万円 × 法定相続人の数」が非課税限度額だと案内されています。全員が受け取った保険金の合計がこの額を超えた部分だけが、相続税の対象です。

確認したい方は国税庁「相続税の課税対象になる死亡保険金」を見てみてください。

誰が保険料を払ったかで税金の種類が変わる

非課税枠が使えるのは、相続税がかかる保険金だけです。どの税金がかかるかは、保険料を誰が払っていたかで決まります。

非課税枠が使えるのは、1行目の形です。保険料を払っていた人が亡くなり、相続人が保険金を受け取るケースですね。

2行目や3行目の形だと、そもそも相続税の対象ではありません。非課税枠も関係なくなります。

所得税の「生命保険料控除」とは別の話

「相続税の保険料控除」という言い方を見かけることがありますが、生命保険料控除は、毎年の所得税や住民税で使う控除です。相続税の非課税枠とは別の制度なので、混同しないようにしましょう。

法定相続人の数の数え方

非課税枠の「法定相続人の数」は、基礎控除と同じ数え方をします。ここが大事なところです。

相続放棄した人は非課税枠を使えない

相続放棄をしても、受取人に指定されていれば保険金は受け取れます。保険金は受取人固有の財産だからです。

ただ、相続放棄した人は相続人ではないので、受け取った保険金に非課税枠は使えません。人数には入るのに、本人は枠を使えない、という少しややこしい扱いなんです。

非課税枠を使った相続税の計算例

例1：妻が保険金2,000万円を受け取った場合

夫が亡くなり、妻と子2人が相続人。保険金以外の遺産が5,000万円、妻が死亡保険金2,000万円を受け取ったケースです。

法定相続人は3人なので、非課税枠は1,500万円。保険金のうち課税されるのは500万円です。

課税価格は5,000万円 ＋ 500万円 ＝ 5,500万円。基礎控除4,800万円を引くと、課税遺産総額は700万円です。

法定相続分で分けると妻350万円、子175万円ずつ。税率はどれも10%で、相続税の総額は70万円になります。

もし非課税枠がなかったら、課税遺産総額は2,200万円です。妻1,100万円（15% − 50万円 ＝ 115万円）、子550万円ずつ（10% ＝ 55万円ずつ）で、総額は225万円になります。

非課税枠があるだけで、相続税の総額が155万円変わる計算です。実際の納税額は、配偶者の税額軽減などを引いて決まります。

例2：保険金を複数の相続人で受け取った場合

非課税枠は、各相続人が受け取った保険金の割合で分けます。

妻1,000万円、子A500万円、子B500万円を受け取り、非課税枠が1,500万円のケースです。

「保険金を受け取った人ごとに500万円ずつ非課税、じゃないの？」
「全員の合計に対して枠があって、それを受け取った割合で分けるんだよ」

こんな勘違いはよくあるので、計算の時は気をつけてみてください。

非課税枠を相続対策に使う時の注意点

非課税枠は、相続税対策としてよく使われます。現金のまま残すより、死亡保険金にした方が、非課税枠の分だけ課税価格を減らせるからです。

『今から保険に入っても意味があるの？』と思う方もいますよね。保険料を払う人と被保険者が亡くなる人本人で、受取人が相続人なら、非課税枠の対象になります。

例えば、相続人が3人の家庭で、預金2,000万円をそのまま残すと2,000万円が課税価格に入ります。同じ2,000万円を死亡保険金で受け取れば、課税されるのは500万円です。

ただ、次のような点には気をつけたいところです。

受取人の決め方は生命保険の受取人と相続、対策としての使い方は生命保険の相続税対策で詳しく解説しています。

保険金以外に土地や預金がある、受取人が複数いる、相続放棄をした人がいる。こういう時は計算が複雑になるので、相続税の申告に慣れた税理士に一度試算してもらうと安心です。

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死亡退職金にも同じ「500万円 × 法定相続人の数」の非課税枠があります。保険金とは別枠なので、死亡退職金の相続税もあわせて確認しておきましょう。

よくある質問

まとめ

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